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　　营改增对建筑行业的税务影响

　　5月, 营改增的春雷在中国的大地上响起了,让建筑行业、房地产行业、金融保险业、生活服务业的财务人员从营业税的睡梦中惊醒，面对这新的一切纳税环境，各行业会计有些不知所措，该如何进行增值税的核算，如何交税，在哪交税等很多新的问题摆在眼前。如何克服这些困难，让我们依然能在这些行业立足，仁和会计教育认为首先要解决的问题就要读懂最新的营改增政策。

　　所以，下面我们先来了解一下建筑行业的营改增政策。

　　建筑业的纳税人根据年销售额及财务制度是否健全，分为一般纳税人（其年销售额超过500万，财务制度健全）税率是11%，和小规模纳税人，征收率是3%。从税率上看，一般纳税的纳税由3%的营业税率上升为11%的增值税税率，有了极大的提高，那税率的提高是不是也让我的税负也大幅上升呢？而小规模纳税人看上去好像税率不变，但由于增值税是价外税，所以其实际税负率＝1/1+3%*3%*100%＝2.91%是有小幅下降。所以有很多建筑公司的会觉得还是小规模纳税人好，税款计算简单，税负降低。但建筑企业的年销售额往往比较高，所以很多企业已经达到一般纳税人标准，那针对一般纳税人企业，我们又该如何处理这些税务问题呢？

　　仁和会计教育认为一般纳税人其实可以根据不同的工程项目选择不同的计算方法，针对以下工程项目可以选择简易征收（注选择简易征收的项目进项税额不得抵扣，公司各个工程项目应分别核算，未能分别核算的从高征税）：

　　1.老项目（即《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目）

　　2.清包工程（一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务。）

　　3.甲供工程（一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。）

　　那除此以外的项目，仁和会计教育认为都应该选择一般方法计税。建筑行业还有分包问题，针对分包，在营业税下采用的是总包-分包的余额，差额征收。那这个政策在增值税下依然存在，小规模纳税人，选择简易征收的一般纳税人都能凭票差额征收，但一般计税方法的纳税人则需要取得增值税专票发票，进行税款抵扣。

　　在营业税下，建筑行业是在项目所在地征税。那现在增值税该如何交税，也是我们建筑业会计关心的问题。跨县提供建筑服务（即外出经营：建筑企业应向机构地国税局申请开具外经证，并向项目地国税局办理报验登记，实行一地一证），建筑企业应向机构所在地国税局申报增值税，在项目所在地预缴税款。对铁路、公路、管道等途经多个县市的建筑工程，江西省局明确规定暂按途经县（市、区）规划里程占省内工程总里程的比重计算应预缴的税款。

　　小规模纳税人、选择简易方法计税的的一般纳税人预缴税款＝收到的价款-支付的分包款/（1+3%）*3%在项目所在地国税局预缴，回机构所在地国税局申报纳税。回机构所在地开普通发票，在项目所在地国税局申请代开专票；一般计税的一般纳税人人预缴税款＝收到的价款-支付的分包款/（1+3%）*2%在项目所在地国税局预缴，回机构所在地国税局申报纳税，应补交的增值税＝销项税-进项税-预缴的增值税。

　　通过以上营改增政策，仁和会计教育建议：我们应该选择最适合公司的核算方式，如一般方法计税材料、机械使用费、劳务费各方都尽可能的取得增值税专用发票，尽量降低企业税负。