项目成本,项目成本预算

　　一

　　装备制造行业成本管理现状与问题

　　1.大多数核算的是产品成本，没有项目成本概念；

　　2.大多成本费用科目按固定比例摊销，没有按实际发生统计，核算不够精确，缺乏数据积累；

　　3.大多以各业务、职能部门作为核算单元，费用预算审批权主要在部长手中，缺少围绕项目的成本费用预算和控制。

　　二

　　订单项目成本管理的核心

　　1.定义订单项目：明确项目的起点和终点，即从项目信息立项跟踪到项目交付给客户，这个周期内发生的成本费用均计入项目。

　　2.核算模式：以项目为成本费用归集对象，项目经理具有对成本和费用预算及报销审批权。

　　3.梳理订单项目的成本与费用核算科目，并取得相关部门的认同，严格按照科目和定额标准统计和报销费用。

　　4.相关定额数据的积累，逐步形成标准定额或费率。

　　三

　　订单项目成本管理的主要流程和方法

　　1、项目投标时启动成本估算

　　对招标文件等进行初步分析，列出成本估算所需的资料，如技术资料、采购成本资料、其他生产资源需求资料等。通过对比以往项目的历史价格、专业判断等方法，编制项目成本估算表，作为项目投标报价的成本数据。

　　2、合同谈判中开展成本支持

　　在项目合同谈判阶段，项目财务会计应提前参入，全程跟踪了解谈判情况、及时掌握成本变化内容，并及时测算成本差异，为合同谈判提供有效的成本支持。

　　（1）分析拟签订合同与投标文件偏离内容的成本差异和影响

　　（2）分析业主需求变更后的成本影响

　　（3）参与合同谈判对技术提供成本支持

　　（4）对不利于企业的模糊条款的成本影响进行分析

　　合同签订后，对项目成本重新进行估算。

　　3、项目实施启动后的成本目标确定与策划

　　（1）费控部门下达项目总的目标责任成本，估算项目成本利润情况。

　　（2）项目部编制项目成本、费用预算计划和利润指标。在技术方案确定前制定设计目标成本，在技术方案确定后制定采购目标成本，最后根据工艺路线和定额确定生产制造的目标成本。

　　（3）对专项费用控制进行研究，如汇率控制、税费控制、物流控制等。

　　4、项目实施过程中的成本控制

　　（1）项目设计成本控制：及时反馈对设计成本有影响的设计项点；参与设计方案的经济性评审，对设计方案进行成本测算，开展限额设计或优化设计；对设计人员下达标准人工日，控制人工费用。

　　（2）项目采购成本控制：项目经理参与采购部门组织的综合性价格比选、重要部件价格谈判、供应商选择等采购活动。采购经理对超过目标成本的要及时反馈，未超过目标成本的采购成本情况至少每月统计更新一次。

　　（3）生产制造成本控制：生产制造单位及时对制造过程中的物料损失进行统计并反馈；根据企业多订单生产计划，合理安排生产，提高生产效率；强化产品质量保障，减少质量损失成本。

　　5、项目实施过程中的成本费用预算调整

　　（1）项目预算调整：在设计、采购、制造等业务环节中，如果项目成本预计将超出项目预算，项目财务会计需组织编制项目预算调整报告，经项目部评审后，提交公司高层领导决策。

　　（2）项目目标成本调整：在设计、采购、制造等业务环节中，如果项目成本预计将超出目标成本，相关部门须提出目标成本调整申请，项目财务会计组织进行分析与测算。在项目预算范围内，经项目经理批准后实施调整，下达项目目标成本调整单；如超出预算范围外，经项目经理审核后，报公司高层领导决策，由费控部门下达项目目标成本变更单。

　　6、项目成本总结与分析

　　（1）成本阶段总结（月/季度）：项目财务会计及各专项负责人分析实际成本与目标成本的偏差，并制定后续成本控制的措施。

　　（2）项目完结后成本总结：项目财务会计收集项目成本报表以及项目费用数据，统计项目实际成本，计算项目实际成本与概算、目标成本的差异，分析差异原因，并分析项目盈利情况。

　　（3）各职能业务部门分析项目目标成本与实际成本的完成情况，分析差异原因，以及各部门在成本控制过程中采取的措施与效果，编制项目成本分析。

　　7、项目成本考核

　　（1）项目实际成本费用与目标成本的差异情况；

　　（2）项目成本费用预算过程调整或偏离情况。

　　（3）项目盈利情况。